在MPA中学管理-第9章
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税收的形式特征，同其他分配形式相比，具有强制『性』、无偿『性』和固定『性』的特征。
1。税收的基本内容
（1）税收术语了解
纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，法律上称为纳税主体。纳税人可以是自然人，也可以是法人。所谓自然人，一般是指公民个人，他们以个人身份来承担法律所规定的纳税义务。所谓法人，是指依法成立并能独立行使法定权利和承担法律义务的社会组织，如企业、社团等。
课税对象也称征税对象，是征税的依据，是指对什么征税，是纳税的客体。课税对象是税法的最基本构成要素，它划定了征税的基本范围，决定了各个不同税种在『性』质上的差别，是确定税种的主要标志。一种税区别于另一种税，主要是由于其课税对象的不同。
税率是税额与课税对象数额之间的比例。在课税对象已定的条件下，税额和税负的大小就决定于税率的高低。税率的高低直接关系到国家财政收入和纳税人的负担，起着调节收入的作用。
（2）税收制度的定义
税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。它是国家向纳税人征税、纳税人向国家纳税的法律依据和工作规程。
（3）国际税收
国际税收是指两个或两个以上国家『政府』，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。这一定义中包涵有这样几点重要的涵义：1国际税收不能离开国家税收而单独存在。国际税收关系的产生，是基于两个或两个以上国家『政府』同他们各自政权管辖下的纳税人所形成的征纳关系。2离开了跨国纳税人这个因素，国际税收关系也不会发生。国际税收所依附的缴纳者，必须是跨国纳税人。3国际税收与国家税收有严格的区别。国际税收涉及国家之间财权利益分配问题；而国家税收所涉及的是国家与纳税人之间的利益分配关系。
2。税收的公平、效益原则
税收管理原则是税收管理活动必须遵循的基本准则。税收管理活动不仅涉及面广，而且政策『性』强，直接关系到税法、税收法规、税收政策、税收制度的正确贯彻执行，关系到税收收入能否及时足额入库，关系到税收职能作用的正常发挥。为了保证税收管理活动有序地进行，正确处理各方面的关系，提高税收管理水平，必须有一定的指导原则。
（1）以法治税
税收是国家通过法律程序参与社会产品或国民收入分配的一种形式，税收的本质就要求必须依法治税。税法是国家法律的重要组成部分。国家通过制定税法和税收法规明确规定了纳税人应履行的纳税义务，同时也要求税务机关要严格执行国家的税法和税收法规，秉公执法。以法治税原则就是税收管理活动必须以法律为准绳，做到依法办事。
（2）税收管理的效率原则是以较少的人力，物力和财力取得较好的管理效果。讲求效率是一切管理活动必须遵循的基本原则。税收管理活动总需要耗费一定的人力、物力和财力。税收管理中尽量减少人力、物力和财力的耗费，既是税收管理的目的，也是税收管理的基本要求。提高税收管理工作的效率，必须精兵简政、节省征纳费用，提高税收管理人员的政治、业务素质，配备先进的管理工具，提高管理工作的科学『性』。
衡量税收管理效率的一个重要指标就是税收成本。税收成本是指税收管理过程中的耗费，它包括征税机关的人员经费、办公用具或设施的支出以及征税过程中各项措施所付出的代价等，一般称为征收费用。
3。税务行政管理
税务行政管理在税收管理中占有非常重要的位置。这里只从税收管理机构、税收人员管理、税收文书送达和税务监察等方面进行一些研究。
（1）税收管理机构
税收管理机构是指具体行使国家管理税收的行政权力，实现税收职能，组织税收管理活动的各级国家行政机关。它是国家职能机关的重要组成部分，是进行税收管理的组织保证。
（2）税务人员管理
税务人员是具体贯彻执行税法、国家税收政策，从事税收管理工作的专职人员，是税法和税收制度的直接执行者。它是进行税收管理必不可少的因素。也就是说，税收工作是离不开税务人员的，税收管理更需要广大税务人员的积极工作。否则，再好的税法，再好的税制，再好的税收政策，如果没有人去贯彻，也是不能奏效的。因此，要搞好税收管理，就要提高税务人员的素质，调动税务人员的积极『性』。
（3）税务监察
税务监察是指税务监察机构对税务机关及其工作人员执行国家税法、税收政策，规章制度的行政行为进行监督检查的一种制约制度。它是国家行政监察的重要组成部分，也是法制监察的重要组成部分。
税务监察是对税务机关及其工作人员与执行税务行政有关的行为进行监督检查，其范围包括税务执法监察、特邀监察员税务人员违法违纪行政处分、税务干部廉政责任制和税务人员廉洁自律等等。
4。案例：意大利的税制结构和征管体制
（1）意大利的税制结构
意大利课税体系的最重要原则建立在国家宪法之上。宪法规定『政府』执行机构无权确定税收，也无权对税收确定和征收程序进行改变。这一权利完全归国家议会……『政府』最高立法机构所有。因此，议会常常赋予『政府』制定与课税有关的法令和法规的某些职能。
（2）征管体制
根据规定，意大利的收入申报单分为几种：
一种是有其他收入来源和希望得到优惠扣除和折扣的纳税人（指受雇工作或已退休者）填写的表格，由填写人将其交给自己的雇主，或送交课税问题协助处理自动化中心。
一种是使用最普通的表格，它包括生产活动所得或可带来收入的物品占有权所得。其纳税主体为自然人、企业主和自由职业者。
税务机关对纳税人申报纳税的情况进行检查监督的主要方法有：
1凭证监督。税务局根据会计凭据分类对申所单上的数据进行修正。这一方法不可缺少的条件是必须正确、准确地进行会计核算。因此，这一形式的监督要求对会计凭据和所有的企业文件进行监督。
2稽查。如果在申报单中发现收入来源填写不完全，缺少一系列会计凭据，有严重违反会计核算法规的行为，则进行稽查。
3实际监督。直接根据纳税人登记表进行的监督。例如在〃拟定的收入系数〃的基础上对收入实际实行监督。
4稽核。当发现纳税人的实际支付能力超出收入申报单时，实行稽核，在这种情况下，税务局有权对上述总收入作必要的改动。
在意大利法律中有针对税收违法行为的特殊刑法。下列行为被视为严重的税收违法行为：超过5000万里拉以上的收人未填人申报单；不按规定的程序进行会计分录；开具和使用伪造的帐单发票；隐瞒收入额。
意大利从1990年开始实行的顾客（客户）责任制非常有意义，它要求顾客（客户）在购买商品（服务）时必须使用支票。这对规范货币流通非常有益。
在对法人和自然人课税体系进行监督中起重要作用的是意大利财政近卫军；即税务警察。它已存在了200多年，从1881年起被赋予监督全意大利课税体系的使命。当前财政近卫军的结构和职能是由1959年的法律确定的。财政近卫军隶属于财政部，有自己专门的学院，培养自己的干部。意大利财政部只负责税收和海关部门上缴的收入。
各个监督机构在合作和信息交流基础上相互影响。信息系统的合作伙伴有：企业主、农场主和手工业者商会，税务警察局，纳税人税收档案和卡片，直接税征收局，增值税核算局，公民交通工具自动登记部门。
七、工商行政管理
1。企业登记
（1）市场经营主体登记
企业法人是指按照法律规定设立的、具备法人条件、经『政府』主管机关核准登记成立的盈利『性』经济组织。包括：全民所有制企业法人、集体所有制企业法人、联营企业法人、外商投资企业法人、私营企业法人（组成有限责任公司的私营企业），以及其他企业法人。
企业法人登记管理，是指工商行政管理机关依据国家法律和法规，对各类公司企业依法进行企业法人登记，确认企业法人资格，保障企业合法权益，取缔非法经营的登记管理活动。
根据《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国公司登记管理条例》以及《国民经济行业分类和代码》的规定，企业法人登记注册范围就是各类公司企业。具体分为16大类：农、林、牧、渔和水利业，工业，建筑业，地质普查和勘探业，交通运输业，邮电通讯业，商业，公共饮食业，物资供销业，仓储业，房地产经营业，市内公共交通业，居民服务业，咨询服务业，金融业，其他行业。
登记注册的主要内容有：企业法人名称、住址、法定代表人、经济『性』质、组织形式、经营范围、注册资金、公司发起人、企业法人章程经营期限和分支机构等。
（2）营业登记注册管理
营业登记注册管理，是指对除企业法人以外的各类市场经营主体依法进行登记注册，确认其营业的合法『性』，取缔非法经营的登记注册管理活动。营业登记有时也称商业登记。
营业登记注册的范围主要包括：个体工商户；企业法人的分支机构；在中国实施作业或提供服务的外国承包商；到中国合作开发和承包工程的外国公司的分支机构；合伙企业或经济组织。
营业登记注册的主要内容包括：商号、业主姓名、分支机构隶属的公司名称、注册资本、从业人员、经营范围、经营期限等。
除了公告阶段以外其程序与企业法人登记基本相同。
个体工商户或企业因核准登记注册内容发生变化，因歇业、被撤销或其他原因而停止营业，要向原注册主管机关分别办理变更登记和注销登记。
2。市场管理
市场管理的概念有广义和狭义之分。广义的市场管理的概念是指国家为了保持市场机制的正常运行和市场供求的大致平衡，维护市场经济秩序而对市场进行的全面管理，包括对市场的宏观调节控制和对市场的监督管理，而对市场的监督管理实际上主要就是工商行政管理。狭义的市场管理的概念是指对市场交易场所的监督管理。
（1）保护消费者权益
消费者权利，是指消费者在消费领域中所具有的权能，即在法律的保障下，有权作出一定的行为或者要求他人相应做出一定的行为；也可有权不作出一定行为或者要求他人相应不得作出一定行为。消费者权利是消费者利益在法律上的体现，是国家对消费者进行保护的前提和基础。
保护消费者权益，是指通过国家的立法、司法和行政执法活动，保障消费者在购买、使用商品和接受服务时的各种合法权益。
（2）反不正当竞争
所谓不正当竞争行为，是指经营者违反《反不正当竞争法》的规定，损害其他经营者的合法权益，扰『乱』社会经济秩序的行为。其行为特征主要表现在：
第一，在行为目的上具有竞争要素，或以谋求自身最大利益为目的，而以不正当竞争手段加以实现。
第二，在行为方式特点上，违反诚实守信的善良风俗或商业惯例，而以采取虚假、欺诈和损人利己等手段为表现形式。
第三，在行为结果上，侵犯他人权利，尤其是侵犯其竞争对手和消费者的权利，损害竞争机制，破坏市场经济秩序。
（3）查处投机倒把行为
投机倒把行为是我国的一个特定概念，是一种违法经营行为，但要真正把握这个概念，则必须首先理解投机行为的概念。
所谓投机行为，就是利用商品的时间、地点、品种等的不同所产生的差价而进行的商品交换行为。在市场经济条件下，这种行为本无可厚非，但是，当以牟取非法利润为目的，违反国家法规和政策，扰『乱』社会主义经济秩序的投机行为，则就构成非法的投机倒把行为。
（4）打击走私贩私行为
走私是指违反海关法规，逃避海关监管，非法运输、携带、邮寄货物、货币、金银、有价证券、文物及其他物品进出国境，偷逃关税，破坏社会经济秩序，损害国家利益的违法行为。贩私行为简单地说就是贩卖走私物品的违法行为。
（5）价格监督管理
价格监督管理包括价格管理和价格监督检查两个大的方面。价格管理主要是指对价格（包括收费）的形成进行的行政管理。价格监督检查主要是指依法对价格活动进行监督检查，依法对价格违法行为实施行政处罚。价格监督管理的目的，就是为了规范价格行为，发挥价格合理配置资源的作用，稳定市场价格总水平，保护消费者和经营者的合法权益，促进社会主义市场经济健康发展。
（6）商品质量与计量监督管理
商品质量是指产品能够满足人们某种需要所具备特『性』的程度，一般表现为商品的适用『性』（功能）、可靠『性』、安全『性』和使用寿命等。商品质量监督管理，是指国家行政主管部门对产品质量进行的监督管理，包括建立质量标准体系、检查产品质量、对因产品质量不合格造成的人身和财产损失的行为进行依法查处。
3。经济合同管理
经济合同管理的概念有广义与狭义之分。广义的经济合同管理，是指企业及各业务主管部门、银行、工商行政管理部门的经济合同管理。狭义的经济合同管理，是专指国家规定的经济合同管理机关的经济合同管理，即工商行政管理机关依法进行的监督检查经济合同的订立和履行、查处利用经济合同进行违法活动、调解经济合同纠纷等一系列专门的行政管理活动。我们通常讲的经济合同管理，就是指上述狭义的经济合同管理。
对经济合同实行行政管理，是我国一项独有的法律制度。当今世界各国的合同法中，几乎都没有专门规定合同的行政管理。
国家和地方各级工商行政管理部门是经济合同的监督管理机构。工商行政管理机关主要是负责监督经济合同的订立和履行，查处利用经济合同的违法行为，调解合同纠纷，指导督促业务主管部门管好本系统的合同，协助企业建立合同管理机制，在整个经济合同管理体系中居于主导地位。
按照《经济合同法》的规定精神和有关法律、法规的规定，工商行政管理机关对经济合同的管理，主要履行以下职责：
（1）制定有关经济合同的制度、规章，推动和促进各业务主管部门管好本系统的合同，建立健全经济合同管理制度，并对其进行统一的指导、检查、协调和监督。
（2）进行广泛的合同法制的宣传、普及、指导和检查经济合同的订立与履行，组织开展〃重合同，守信用〃活动，增强合同法制观念，促使当事人做好经济合同的自我管理，加强自我约束，提高履约率。
（3）对企业动产抵押物的登记管理。
（4）查处利用合同�
